Речь пойдёт о регуляции, которая проходит под псевдонимом “проект закона 5153 от 25.02.2021”.
“Нулевое декларирование” – это прелюдия перед внедрением “косвенных методов определения доходов по расходам”. Влажная мечта дедушки Азарова воплощается, в этот раз не “попередниками”, а уже “наступниками”. Пропустить предысторию и перейти сразу к выводам.
Короткий экскурс в историю. Много лет, при проверках компаний, налоговики массово применяли довольно типовой приём: отбирали некоторое количество налоговых накладных и заявляли, что отказываются их признавать. Просто потому что. Это одно действие мгновенно приводило к необходимости оплаты “доначисленного” налогового обязательства по НДС и штрафных санкций до 50% от суммы. Приём этот был интересен тем, что позволял налоговому инспектору, быстро, без больших затрат времени и при минимальном понимании нормативки выйти на необходимую сумму согласно “плана по штрафам” с которым он выходил на проверку. НДС очень удобен для быстрого отъёма денег – оборотный налог. С 2015 года ввели электронную систему, в которой всех обязали регистрировать свои налоговые накладные. Среди прочего, дизайн системы позволяет в любой момент признать любую налоговую накладную “недействительной”, эффективно увеличивая налоговые обязательства любой компании в Украине. Без смс и регистрации, без оформления и проведения проверок, просто так. Особая “красота игры” состоит в том, что документально этот процесс оформлен так, как будто это некое ПО анализирует параметры и производит блокировку, что лишает даже иллюзорной возможности привлечь к ответственности конкретное должностное лицо. Налоговики, просто, автоматизировали и многократно усилили свою давнюю практику сбора штрафов.
Теперь о доходах граждан. Физлиц много, они массово отказываются добровольно расставаться с заработанными деньгами, норовят спрятать их разными способами от мытарей, отказываются декларировать доходы, особенно если проследить получение дохода сложно. Бегать за каждым – сложно, дорого и контрпродуктивно в целом. В ответ на такое положение дел всемирный интернационал людей, живущих за счёт отъёма средств выкатил несколько решений, в частности: “международный обмен налоговой информацией” и те самые “косвенные методы определения доходов”. Сами по себе “косвенные методы” давно применяются в мирных целях. Например, у работников сферы мелкого кредитования есть методички быстрого приблизительного определения потенциальной платежеспособности клиента чуть ли не по “внешнему виду”, у банкиров есть скоринг и система комплексной оценки клиента в том числе по его доходам, расходам и балансу долгов. Применение “косвенных методов” призвано легитимизировать дополнительное изъятие денег у физлиц путём “доначислений” и “штрафов”. Совершенно произвольно, фактически “на глаз” (в теории – по “методике”) представитель налоговых органов сможет вменить человеку сокрытие дохода от налогообложения, выставить налоговое требование и не нести за это никакой ответственности. Далее, бремя доказывания несостоятельности налоговых требований государства ложится на “налогоплательщика”. Человеку придётся “торговаться” с государственной налоговой службой по суммам либо путём подачи иска к государственной налоговой службе в государственный административный суд оспаривать факт доначислений либо их размер.
Заметили подобие с подходом к НДС? Или как говорят американцы: do you see the pattern here? Да, государство идёт по пути сокращения издержек, меняет “правила игры” в одностороннем порядке и легитимизирует (подводит регуляторную базу) под возможность произвольного изъятия ресурсов у их владельцев быстро, с минимальным затратами. И, это естественная эволюция системы, не нужно питать иллюзий. В своём пике, на максимуме эффективности – это “продразвёрстка” 20-х и 30-х годов 20 века, которую практиковали большевики.
Теперь о “нулевом декларировании”, кому стоит и кому не стоит этим заниматься по моему мнению. Отдельно подчёркиваю, что не даю “советов”, но предлагаю принципы для размышлений и некоторую информацию.
Итак, международный обмен налоговой информацией. Украинская юрисдикция попадёт в это, вероятно, с 2022-2023 годов. Результат неизбежен, завязан на многие проекты по извлечению денег и постановке контроля над доходами, в частности идентификация и перепись бенефициаров бизнесов и владельцев контролируемых иностранных компаний. В контексте этой статьи – иностранные банки, вероятно, сдадут украинским налоговым органам владельцев счетов счетов в иностранных банках, зарегистрированных на граждан Украины. Эта мера призвана достать сохраненное в других юрисдикциях. Бегать за фактическими деньгами не обязательно, достаточно вменить налоговый долг и запретить выезд из страны. Запрет выезда уже отработан на должниках по алиментам (если кто-то думал, что эти запреты вводили и рекламировали из-за особой любви к алиментщицам – то вот )).
Потенциально, муссируется тема новой регуляции – уведомление банками о договорах аренды банковских сейфов, по аналогии с уведомлением об открытии счетов. Не представляю кто будет арендовать банковский сейф, после того, как об этом начнут сообщать налоговой.
Непосредственно мониторинг расходов физлиц, начиная с крупных покупок и заканчивая “исследованиями образа жизни”. Вы же ведёте Instagram, правда?
Мои выводы
Нулевое декларирование, в теории, призвано дать “индульгенцию” людям, заработавшим денег ранее под комиссию, сравнимую с единым налогом 3й группы. И под обещание, что в пределах сумм специальной декларации “не будет претензий”. Хитрецов сразу успокаивают тем, что нельзя задекларировать якобы владение парой миллионов долларов наличными (и зря, к стати) – только безнал или материальные объекты. Предполагается, что, человек, который владеет имуществом и не может подтвердить документально на какие доходы он его приобрёл – может купить обещание не быть опрошенным на эту тему за 5% от цены такого имущества.
Кому, на мой взгляд, это как-то может быть полезно.
Простой кейс: “моряк”. Человек работает на иностранную компанию за территорией Украины. Компания платит ему зарплату сразу счёт в иностранном банке или на счёт в украинском банке. Иностранная компания не выступает налоговым агентом относительно налогов в Украине, не платит за моряка налоги в Украине. Да, выглядит вполне логично (дополнительно смотрите финальный вывод).
Кому на мой взгляд это не имеет смысла.
Простой кейс: “айтишник”. Человек, зачастую, в течении многих лет зарегистрирован в качестве ФОП и получает основную часть дохода на предпринимательский счёт в украинском банке. В этом случае, даже если есть какая-то часть доходов, проходящих мимо контроля, возможно, есть смысл отказаться от одноразового специального декларирования. То, что уже заработано, обложено единым налогом, задекларировано и уплачено – может служить достаточным обоснованием полученных доходов для большинства простых случаев, а, в случае “наезда” не особо поможет и специальное декларирование.
В качестве завершения и вывода.
Для большинства людей, даже если у них есть какое-то имущество и нет истории проверяемого и обложенного налогом дохода, на мой взгляд, вступление в предлагаемые отношения “нулевого декларирования” с государством – несут в себе больше рисков чем выгод. Начиная с того, что всех, подавших эти декларации внесут в отдельный список и кто его потом получит уже хороший вопрос. И сколько будет этих людей и каков род их деятельности будет. Не забудьте, что там декларируется владение имуществом в денежном эквиваленте, с кодом адресом, фамилией. Также не очень верится в быструю и простую реализацию такого контроля в нашей реальности. Понятно, что в таких рассуждениях есть доля wishful thinking, но, всё-таки задача не из простых. В диктатурах западной цивилизациями они эволюционно долго к этому приходили, если аналогию проводить.
Также, совершенно не раскрыта тема, например, что будет если соберутся пять человек – родственников 1-2 степени родства (пронумеруем их от 1 до 5 для удобства)и, все участники, в один день, по цепочке, от 1 к 2, от 2 к 3 и далее подарят друг другу по нотариально заверенному договору дарування грошей непосредственно деньги в одинаковой произвольной сумме. В конце 5 подарит эту сумму 1. Каждую индивидуальную сделку нотариус зарегистрирует. Каждый из участников будет иметь документ-подтверждение для происхождения средств (договор дарения). Совместил ли какая-то “автоматизированная система” их доходы с расходами – не знаю. Хорошо иметь юмористический блог, где можно фантазировать о разных небылицах.