Продолжение ответов на часто задаваемые вопросы предпринимателей. Этот обзорный текст призван помочь предпринимателям, которые желают официально зарегистрировать свою деятельность, сформировать общую картину возможных вариантов.

Регистрация ФОП состоит из нескольких шагов:

1. Подать заявление в департамент государственных регистраторов, чтобы получить собственную запись в ЕГРПОУ (ЄДРПОУ – укр.) едином государственном реестре предприятий и организаций Украины. С этого эпохального момента человек превращается ещё и в ФОПа. Заявление подаётся по установленной форме. Форму можно скачать здесь. Факт государственной регистрации можно подтвердить для себя открытым поиском в реестре по ссылке. Там же можно наблюдать дату регистрации и даты (а так же регистрационные номера) постановки на учёт в налоговых органах, пенсионном фонде и даже (!) органах статиситики.
2. Второй этап – выбор системы налогообложения. Желательно чётко понимать заранее какую именно систему избрать. Если устраивает так называемая “общая система” – можно более ничего не делать и приступать к работе. Общая система настигнет вас автоматически. Можно, так же, избрать упрощённую систему налогообложения (так называемый “Единый налог”) которая разделена на 4 группы с разными условиями и возможностями. Для избрания упрощённой системы и выбора одной из групп нужно подать заявление по специальной форме (см. ссылку). Теоретически, такое заявление можно подать сразу государственному регистратору, на этапе первичной регистрации. Однако, сам практикую и рекомендую отдельную подачу заявления на единый налог непосредственно в налоговый орган. С одной стороны это больше перестраховка, вызвана тем, что, формально, на момент подачи заявления гос.регистратору ещё нет в природе всех необходимых данных, которые требуется внести в заявление о выборе упрощённой системы. Так же, при подаче напрямую в налоговый орган – можно оставить себе подтверждение такой подачи в виде второго экземпляра со штампом о принятии, например. Это вселяет больше уверенности в том, что в регистрации не откажут ввиду “утери заявления” или по иным надуманным причинам и не будет потеряно время. Согласно положениям налогового кодекса, у налоговиков есть два рабочих дня чтобы удовлетворить заявление об избрании упрощённой системы налогообложения, либо обоснованно отказать в таком. Мониторить реестр плательщиков единого налога можно в кабинете плательщика здесь.
   Основные, законные основания для отказа: наличие налогового долга на момент подачи, нарушение ограничений выбора упрощённой системы (заявление о переходе на единый налог можно подать не чаще одного раза в течении календарного года).
3. Помним об общих ограничениях в видах деятельности для единого налога. Исключениям посвящён отдельный раздел в налогово кодексе (далее НКУ), я приведу несколько наиболее ярких примеров деятельности, которую законодатель не пускает на единый налог:
   1. Сдача в аренду:
      • Земли больше 0.2 Га (в указанных пределах – можно);
      • Жилая недвижимость больше 100 кв.м. (аналогично, в пределах 100 кв.м. можно);
      • Нежилая недвижимость 300 кв. М. (так же, в пределах 300 кв.м. – можно).
   2. Обмен валюты;
   3. Лотереи и азартные игры;
   4. Подакцизны товары (кроме розницы пива, столовых вин и розницы ГСМ);
   5. Финансовые посредники;
   6. Торговля антиквариатом;

 

• Нерезиденты. Чтобы иметь возможность стать плательщиком ЕН – нужно быть резидентом Украины. Это придётся доказывать налоговикам, отвечающим за администрирование реестра плательщиков единого налога.

 

Четыре группы единого налога

Первая группа – создана для предпринимателей, работающих, самостоятельно, без наёмных работников, в розничной торговлен на рынках (базарах), либо в индустрии бытовых услуг населению. Годовой лимит дохода составляет 300 тысяч гривен. Сумма ежемесячного налога состоит из двух частей:
1) Фактически 10% от минимальной заработной платы (далее МЗП) установленной на начало календарного года;
2) 22% от текущего установленного МЗП – в качестве единого социального взноса (ЕСВ);

Вторая группа – часто применяется и имеет особенности:

• Не более 10 работников;
• Услуги только “населению” (физическим лицам-конечным потребителям) или другим субъектам предпринимателям, находящимся на едином налоге. Это важный момент, так как вносит существенное ограничение в деятельности. ФОП на 2й группе не может оказывать услуги компаниям на общей системе;
• производство/подажа товров – без ограничений;
• Запрет для некоторых видов услуг: девелопмент в недвижимости, оценка, ювелирка;
• Лимит годового дохода – 1.5 миллиона гривен.

Налогообложение так же из двух частей:
1) Фактически 20% от МЗП, уровня, установленного на начало календарного года;

2) Единый социальный взнос – 22% от действующего уровня МЗП.

Третья группа – наиболее универсальный но и дорогой вариант ведения дел.

• Количество наёмных работников – не ограничено;
• Как торговля так и услуги возможно продавать любым лицам, независимо от их системы налогообложения;
• Ограничения на вид деятельности – только общие ограничения для упрощённой системы налогообложения;
• Лимит годового дохода – 5 миллионов гривен.

Налогообложение из двух частей:

1) Облагается сумма всего дохода (оборота) по ставке 5%;

2) Единый социальный взнос – 22% от действующего уровня МЗП.

Четвёртая группа – разработана для предпринимателей, имеющих статус сельхозпроизводителей. Подробно рассматривать в этой статье не буду.

Как выбрать группу

Выбор группы базируется на анализе потенциальных клиентов каждого бизнеса.

Группы 1 и 4 – узкоспециализированные и их выбор часто очевиден. Для тех, кто является более “универсальным солдатом” рекомендую размышлять в таком ключе.

Если ваш бизнес ориентирован на: конечных потребителей физических лиц или других ФОПов, которые, часто, могут быть на едином налоге, если деятельность подразумевает торговлю товаром – вполне можно рассматривать Группу 2. Она позволяет уплачивать налог без привязки к размеру дохода.
Если вам не хватает оборота в 1.5 миллиона в год и нужно больше, либо вы оказываете услуги компаниям на общей системе налогообложения или иностранным компаниям – группа 3 становится единственным выбором на упрощённой системе.